Impost de successions a Catalunya: com es calcula i quant es paga
El càlcul pas a pas, amb els grups de parentiu, les reduccions, l'escala de gravamen i les bonificacions vigents a Catalunya. Amb exemples i terminis.
És la primera pregunta que fa tothom, i la resposta habitual és decebedora: depèn. Depèn del parentiu, del valor, de si l'immoble era l'habitatge habitual i de quants hereus sou.
Però "depèn" no serveix de res quan tens sis mesos per liquidar. Aquí tens el càlcul complet, en el mateix ordre en què el fa Hisenda, perquè puguis seguir-lo amb els teus números.
Si el que vols és una xifra ràpida, la calculadora de successions fa aquests mateixos passos automàticament.
Els quatre grups de parentiu
Tot el càlcul depèn d'on caus en aquesta classificació. És el primer que has de saber.
| Grup | Qui hi entra |
|---|---|
| I | Descendents menors de 21 anys |
| II | Descendents de 21 anys o més, cònjuge o parella estable, i ascendents |
| III | Germans, nebots, oncles, i parents per afinitat |
| IV | Cosins, parents més llunyans i persones sense parentiu |
La diferència entre grups és brutal. Un fill i un nebot que heretin exactament el mateix pis poden acabar pagant xifres que no s'assemblen gens.
Pas 1: la base imposable
És el valor del que reps, menys els deutes i les càrregues deduïbles.
Per als immobles, la referència mínima és el valor de referència del Cadastre. Si declares per sota, Hisenda ho comprova i regularitza. Si el valor de referència et sembla desproporcionat respecte al mercat real, es pot impugnar, però has de poder acreditar-ho.
Pas 2: les reduccions
Aquí és on baixa de debò. Se sumen totes les que et corresponguin.
Per parentiu:
| Grup | Reducció |
|---|---|
| I | 100.000 €, més 12.000 € per cada any que li falti per arribar als 21, amb un màxim de 196.000 € |
| II, cònjuge | 100.000 € |
| II, fill | 100.000 € |
| II, resta de descendents | 50.000 € |
| II, ascendents | 30.000 € |
| III | 8.000 € |
| IV | Cap |
Per habitatge habitual del difunt: una reducció del 95% del valor, amb un límit conjunt de 500.000 euros que es prorrateja entre els hereus, amb un mínim de 180.000 euros per hereu. Hi ha una condició que molta gent passa per alt: cal mantenir l'immoble cinc anys. Si el vens abans, has de tornar la part de l'impost que et vas estalviar, més interessos.
Aquesta és la trampa més cara del sistema. Si el pla és vendre el pis aviat, aplicar la reducció d'habitatge habitual pot sortir malament. S'ha de calcular abans, no després.
També hi ha reduccions específiques per a empresa familiar, participacions en entitats, explotacions agràries, béns del patrimoni cultural i persones amb discapacitat.
Pas 3: l'escala de gravamen
Sobre el que queda (la base liquidable) s'aplica una escala per trams. No és un percentatge únic: cada tram tributa al seu tipus.
| Base liquidable | Tipus del tram |
|---|---|
| Fins a 50.000 € | 7% |
| De 50.000 a 150.000 € | 11% |
| De 150.000 a 400.000 € | 17% |
| De 400.000 a 800.000 € | 24% |
| Més de 800.000 € | 32% |
Pas 4: el coeficient multiplicador
La quota es multiplica per un coeficient segons el grup de parentiu i el patrimoni que ja tinguis:
| Patrimoni preexistent | Grups I i II | Grup III | Grup IV |
|---|---|---|---|
| Fins a 500.000 € | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| 500.000 a 2.000.000 € | 1,1000 | 1,5882 | 2,0000 |
| 2.000.000 a 4.000.000 € | 1,1500 | 1,5882 | 2,0000 |
| Més de 4.000.000 € | 1,2000 | 1,5882 | 2,0000 |
Per a un fill o un cònjuge amb un patrimoni normal, el coeficient és 1 i no canvia res. Per a un germà la quota es multiplica per 1,59 i per a un nebot es duplica. És una de les raons per les quals paguen tant més que un fill.
Pas 5: la bonificació
L'últim descompte, i el més gran.
El cònjuge o parella estable té una bonificació del 99% de la quota. A la pràctica, un vidu o vídua a Catalunya gairebé no paga successions.
La resta del grup II (fills de 21 anys o més, ascendents) té una bonificació que baixa a mesura que puja la base. I compte amb dos detalls que molta gent es menja:
- Es calcula sobre la base imposable, no sobre la liquidable. És a dir, sobre el valor abans de restar les reduccions.
- No és un esglaó, és un percentatge mitjà ponderat per trams, igual que funciona la tarifa.
| Base imposable fins a | Bonificació | Marginal del tram següent |
|---|---|---|
| 100.000 € | 60,00% | 55% |
| 200.000 € | 57,50% | 50% |
| 300.000 € | 55,00% | 45% |
| 500.000 € | 51,00% | 40% |
| 750.000 € | 47,33% | 35% |
| 1.000.000 € | 44,25% | 30% |
| 3.000.000 € | 28,92% | 0% |
Els fills menors de 21 anys (grup I) tenen una taula molt millor, que arrenca del 99%.
Els grups III i IV no tenen bonificació. Aquí és on la factura fa mal de veritat.
Un exemple complet
Pis de 250.000 euros, habitatge habitual del difunt, un únic fill hereu de 40 anys, sense altres béns.
- Base imposable: 250.000 €
- Reducció per parentiu: 100.000 €
- Reducció per habitatge habitual: 95% de 250.000 = 237.500 €, però limitada
- Base liquidable: pràcticament zero
- Quota: propera a zero
Ara el mateix pis, heretat per un nebot:
- Base imposable: 250.000 €
- Reducció per parentiu: 8.000 €
- Sense reducció per habitatge habitual, perquè no hi vivia
- Base liquidable: 242.000 €
- Quota per escala, multiplicada pel coeficient del grup III, i sense cap bonificació
El mateix immoble, i una diferència de desenes de milers d'euros. Per això la planificació successòria en vida no és cosa de rics: és exactament aquí on es decideix.
Terminis i com es presenta
Tens sis mesos des de la defunció. Es presenta a l'Agència Tributària de Catalunya amb el model 650 (autoliquidació) o el 660 (declaració).
Es pot demanar una pròrroga de sis mesos més, però només si la sol·licites dins dels cinc primers mesos. La pròrroga merita interessos de demora, tot i que surt molt més barata que el recàrrec per presentar tard.
I no oblidis la plusvàlua municipal, que és un impost diferent, el cobra l'ajuntament i té el seu propi termini.
Preguntes freqüents
Quant paga un fill per heretar un pis a Catalunya?
En molts casos, molt poc o res. Entre la reducció de 100.000 euros per parentiu, la del 95% per habitatge habitual i la bonificació de la quota, un pis de valor mitjà heretat per un fill sol quedar en una xifra petita. Amb valors alts o sense habitatge habitual, la quota puja.
I un germà o un nebot?
Bastant més. El grup III només té 8.000 euros de reducció, se li aplica un coeficient multiplicador superior i no té bonificació de la quota. Sobre el mateix immoble, la diferència respecte a un fill acostuma a ser de desenes de milers d'euros.
Es pot ajornar o fraccionar el pagament?
Sí. L'Agència Tributària de Catalunya admet ajornaments i fraccionaments, amb garanties i interessos segons l'import. També hi ha un supòsit específic quan el gruix de l'herència és un immoble i no hi ha liquiditat per pagar, que és exactament el cas de qui hereta un pis i poc més.
Què passa si venc el pis abans dels cinc anys?
Si vas aplicar la reducció del 95% per habitatge habitual, perds el dret i has de presentar una declaració complementària tornant la part estalviada, més interessos de demora. Cal tenir-ho present abans d'aplicar la reducció, no després de vendre.
El valor de referència del Cadastre és obligatori?
És la base mínima de tributació. Pots declarar per sobre, i de vegades convé, però si declares per sota Hisenda regularitza. Si consideres que el valor de referència supera el valor de mercat real, es pot impugnar aportant una taxació.
Aquesta guia té caràcter informatiu i no substitueix l'assessorament jurídic o fiscal personalitzat. La normativa pot canviar; per al teu cas concret, consulta un professional.